太陽光発電と税制 償却資産税の優遇措置とは

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【重要】太陽光発電と税制支援 償却資産税軽減とは

太陽光発電事業に関わる税制とは何か、そんな疑問にここではお答えします。複雑な印象のある税制、ここでは基本的な内容をお伝えしていきます!
減価償却とは何か、そしてこの減価償却には軽減制度も存在します。制度の内容から申請の流れまでご紹介していきます。
太陽光発電事業を通じて、上手に節税もしたい!そんな願いを叶える内容となれば幸いです。

太陽光発電と税制支援 経営力向上とは

税制には課税や納税など、税に関すること全て含まれます。今回はこの中でも、太陽光発電事業と関係のあるものを紹介します。
税制には所得税や消費税など、様々な税金が存在します。そして国が課す税金を財務省、地方の課す税金を総務省が管轄しています。固定資産税は地方が徴収していますので、これを取りまとめているのは総務省となります。

今回紹介する税制は「先端設備等導入計画」です。こちらは経済産業省・中小企業庁の推進している事業の一つです。中小企業庁では中小企業の活性化を支援しており、そして日本の景気向上を目指しています。

このように、国が中小企業を支援しているというのはとても心強いことです。

今回は固定資産税に含まれる「償却資産税」の軽減税制を紹介します。これは先端設備等導入計画の対象となる税金です。ここで注意が必要なのは、これは各市町村による管轄となることです。実施しているか否かは、各市町村に確認が必要となります。
例えば大阪市では実施しており、多くの市町村でこれから紹介する「先端設備等導入計画」は実施されています。茨城県や千葉県、長野県、石川県の一部地域では実施されていません。こちらに在住の方は、該当するか各市町村への確認をオススメします。

また、この「先端設備等導入計画」では太陽光発電事業を除外している自治体もあります。こちらも併せてご確認頂ければと思います。先端設備等導入計画は経済産業・中小企業庁が推進している事業ですが、判断は各市区町村となるので注意が必要です。

ではまず固定資産税や償却資産に関して、次の項で詳しく説明していきます。先端設備等導入計画に関しても、どのように申請するのか取得手続きがあるのかなども、紹介していきます。

固定資産税について 償却資産とは

ここではまず、固定資産税について紹介します。続いて固定資産税に含まれる「償却資産税」に関しても紹介していきます。

固定資産税

固定資産税とは、土地・建物など固定的な資産に係る税金です。この中に償却資産に係る税金も含まれます。これを「償却資産税」とも呼ばれています。まずは次の図をご覧ください。こちらは固定資産税の概要となります。

固定資産税の概要

出典 総務省自治税務局固定資産税課「固定資産税制度について」(平成28年8月)
 
固定資産とは、土地や家屋及び償却資産を指します。これらに課せられる税金を「固定資産税」呼びます。この償却資産が今回のポイントです。償却資産に関する軽減制度が存在しているのです。この固定資産税は太陽光発電事業とも関係があります。
その「償却資産」とは何か、次の項目で紹介します。

償却資産

償却資産とは固定資産税の課税対象物件の一つです。具体的に「構築物」や「機械・設備」、「工具・器具及び備品」などが含まれます。この減価償却または減価償却費が、確定申告の際に、計算上必要な経費として扱われるものをいいます。

減価償却は略して償却とも呼ばれます。償却では経過年数に応じて、確定申告の際に税金還付を受けることができます。また即時償却という制度もあります。こちらに関しては詳しくは、今後のコラムで紹介していきます。

そして太陽光発電事業にも償却資産は存在します。例えば太陽光発電設備に含まれる、パワーコンディショナといった機材などです。
償却資産については次の図をご覧ください。

償却資産税
出典 総務省自治税務局固定資産税課「固定資産税制度について」(平成28年8月)

償却資産税について
出典 総務省自治税務局固定資産税課「固定資産税制度について」(平成28年8月)

この減価償却に該当するかどうかは、総務省及び国税庁がそれぞれ該当しているかを判断しています。専門的な内容でもあるため、税理士や税務署に相談される方も多いのではないでしょうか。ここでは、その償却資産税に焦点を当てて説明していきます。
太陽光発電事業に関しても、太陽光パネル(太陽電池モジュール)やパワーコンディショナといった設備や機械を使用します。こういった設備や機械が、償却資産に該当する可能性は多いにあります。
そしてこの償却資産にも課税されるのです。その税金を通称「償却資産税」と呼び、固定資産税の一種で、各市町村から課税されています。その税金の負担を減らすことも可能なのです。
それが「生産性向上特別措置法」に含まれる「先端設備等導入計画」です。こちらの制度を利用することで、償却資産税の軽減もしくは免除を受けることもできます。太陽光発電事業においても、償却資産に太陽光発電設備は該当する可能性は高いのです。
では具体的に、先端設備導入計画について次項で詳しく説明します。

先端設備等導入計画 企業の経営力向上と税制支援

先端設備等導入計画≪概要≫

ここで太陽光発電事業と関わりのある「先端設備等導入計画」を紹介します。まずは下図をご覧ください。


先端設備等導入計画概要
参考 経済産業省・中小企業庁【生産性向上特別措置法】先端設備等導入計画について(平成30年7月)
 
「先端設備等導入計画」は生産性向上特別措置法の一つです。こちらは経済産業の中小企業庁による、労働生産性向上を図る計画の一つです。対象者は中小企業・小規模事業者等です。これは時限立法と呼ばれ、期限付きの異例の措置と言われています。
それほどまでに、手厚く支援をしているということです。中小企業の労働生産性を伸ばし、企業活動を活性化し生産性を高めることを目指しています。そして中小企業庁としても急務として、異例の対応をしていると言えます。特別な優遇措置とも言えます。
その経緯には業況は回復傾向ではあるものの、労働生産性は伸び悩んでいます。そして大企業との差も、拡大傾向にあります。今後少子化や働き方改革に備えて、設備を生産性の高いものへと一新を目指しています。その結果事業者自身の、労働生産性向上を図る意図があります。
このように、中小企業の成長が経済の活性化につながるという思いから支援しているのです。そして企業の経営力向上や事業促進を願っています。これは太陽光発電事業主としても、2019年度も活用できる大きなチャンスです。この制度を是非活用頂きたいと思います。
では、続いて先端設備等導入計画の内容と税制支援の概要を紹介します。次の図をご覧ください。


先端設備等導入計画の内容
参考 経済産業省・中小企業庁【生産性向上特別措置法】先端設備等導入計画について(平成30年7月)

まず期間は3年から最長5年となります。これは事業主の方が考案する「計画期間」を指します。この期間内にまず、計画を作成することが必要となります。続いて税制支援を紹介します。

税制支援
参考 経済産業省・中小企業庁【生産性向上特別措置法】先端設備等導入計画策定の手引き(平成30年7月)

太陽光発電事業では、償却資産税が3年間2分の1から最大で全額免除となる可能性もあります。ここでの固定資産税とは償却資産税を指します。
また、こちらの適用期間とは、申請可能な期間を指しています。令和2年3月31日までに申請完了すれば、税制支援の適応を受けることができます。
この税制支援は新規に太陽光発電事業を行う方を対象としています。つまり、太陽光発電事業を始めるのにも好機です! FIT単価の推移もありますが、まだまだチャンスに溢れています。この税制制度も上手に活用したいものです。
では、具体的な申請方法に関しても紹介します。

申請方法


続いて申請方法についても簡単に紹介します。申請の流れについてまとめた表をご覧ください。


申請期間
参考 経済産業省・中小企業庁【生産性向上特別措置法】先端設備等導入計画について(平成30年7月)

基本的な流れは上側を参考にして頂ければ大丈夫です。審査もありますので、期限ギリギリではなく、早めの申請をオススメします。申請方法に関しては経済産業省の各地の経済産業局で対応しています。詳しい申請方法に関しては、お住まいの経済産業局へのお問い合わせ頂ければと思います。
時限立法ではありますので、この機会をお見逃しなく活用して頂ければ幸いです。新たに太陽光発電事業を始めたい、以前から気になっていたという方にぴったりの税制支援です。

シミュレーション

では実際にどのくらい減税されるのか、具体的な数字を見てみましょう。ここでは太陽光発電事業における10年間のシミュレーションを紹介します。次の表をご覧ください。

シミュレーション

この表は、当社で作成しているシミュレーションの一部分をまとめたものです。緑色の部分が太陽光発電事業における収入で、ピンク色が支出となります。表の一番下の欄が「償却資産税」の額となります。

償却資産税の3年間分が黄色の部分となります。先端設備等導入計画によって税制制度適用となると、184,100368,200円分の償却資産税が減税及び免除となります。最大で約37万円の税金が返ってくるという訳です。

この制度を活用することによって、太陽光発電事業で融資を受けた際に当初の返済額に充当することができます。その結果、キャッシュフローにおいて支出を減らしてより高い投資効果をもたらすことも可能となります。

投資として太陽光発電事業に注目の方には、うれしい情報ですね。税制支援を上手に活用して頂きたいものです。この制度は当社でもご紹介していますので、安心してお任せください。少しでも気になったという方は、お気軽にお問い合わせ頂ければと思います。

消費税還付に関して 太陽光と免税事業者

太陽光発電事業主の方が活用できる、「消費税還付」に関しても最後に紹介します。事業主の方で「免税事業者」に該当する場合、消費税は免除されます。この免税事業者はいわゆる免税店ではなく、年間売上が1000未満の事業主を指します。

低圧太陽光発電事業主の方は、こちらに該当する方は多くいます。多くの低圧太陽光発電事業主の方は、消費税が免除されます。

太陽光発電設備を複数保有する方は、年間売上が1000万円以上となる方もいます。その方に注目なのは「インボイス方式」です。こちらは「軽減税率制度」の一つで、消費税還付を受けれる対象となる可能性が多いにあります。これは202310月にスタートする制度です。つまり、太陽光発電事業主はこのどちらかの制度の活用により、消費税還付の対象となります。

太陽光発電設備を単独で保有の方は、インボイス方式に該当せず申請は不要となります。このインボイス方式については、今後より詳しい内容をコラムにて掲載したいと思います。こちらも楽しみにして頂ければ光栄です。

このように先端設備等導入計画と併せて、太陽光発電事業主は消費税還付によって節税することも可能なのです。税制制度は上手に活用していきたいものです。税制制度に関しても、当社もお手伝いしますので、ご不安な点はどんどん質問頂ければと思います。

 太陽光発電事業の未来 税制支援を活用して


ここでは固定資産税の内の「償却資産税」に係る、税制支援について紹介してきました。これは経済産業省・中小企業庁の後押しもあり、太陽光発電事業を新たに始めたい方には追い風の情報ではないでしょうか。
投資としてもまだまだチャンスの多い、太陽光発電事業。そして再生可能エネルギーの一つでもあり、社会貢献の一つでもあります。都心部ではまだまだ電力需要も多く、検討中という方は是非当社にお問い合わせください!皆様のお力となることをお約束します。
少しでも多くの方に、太陽光発電事業に興味を持って頂ければこの上ない喜びです。皆様の声をお待ちしています。

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